Z dniem 1 stycznia 2012 r. weszły w życie kolejne zmiany w VAT. Między innymi ustawodawca wprowadził zmiany dotyczące rozliczeń usług międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób. Uległy zmniejszeniu kwota łącznej wartości WDT, z kolei zwiększeniu uległy obowiązujące limity sprzedaży dla małego podatnika. - wynika z informacji firmy doradczej Deolitte.
Okazjonalny przewóz osób
Wczoraj weszły w życie przepisy, które wprowadzą nową szczególną procedurę w zakresie rejestracji i rozliczania podatku przez przedsiębiorców zagranicznych świadczących wyłącznie usługi międzynarodowego przewozu drogowego polegające na okazjonalnym przewozie osób autobusami zarejestrowanymi na terytorium innego niż Polska państwa członkowskiego UE. Nowa procedura ma być uproszczeniem adresowanym do podmiotów, które nie wykazują odliczeń podatku naliczonego, w tym zwrotów podatku VAT na rachunek bankowy. Jest dużym ułatwieniem w stosunku do obecnie obowiązujących zasad. W szczególności podmioty korzystające z nowej procedury będą zwolnione z obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego dla celów podatku VAT na zasadach ogólnych – zamiast tego będą rejestrowani jako „podatnicy VAT – przewozy okazjonalne”. Nie będą podlegać również obowiązkowi ewidencyjnemu, o którym mowa w art. 2 ust. 1 ustawy o NIP.
Współczynnik a korekta roczna
Podatnicy począwszy od stycznia 2012r, którzy odliczają VAT za pomocą współczynnika z art. 90 ustawy o VAT, będą obowiązani do dokonania korekty rocznej nawet, gdy różnica pomiędzy pierwotnie obliczonym współczynnikiem a ostatecznym nie przekroczy 2 pkt procentowych (art. 91 ust. 1 ustawy o VAT). Niezależnie od tego, w pierwszej deklaracji składanej za 2012 rok zgodnie z art. 90 ust. 10, gdy współczynnik przekroczy 98proc. oraz kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku, jest mniejsza niż 500 zł, podatnik ma prawo uznać, że proporcja ta wynosi 100proc. We wcześniej obowiązujących przepisach brak było ograniczenia kwotowego.
Limity WDT
Od 1 stycznia 2012 r. ulegnie zmniejszeniu kwota łącznej wartości WDT po przekroczeniu, której podatnicy będą obowiązani składać informacje podsumowujące za okresy miesięczne. Do końca 2011 r. ten limit wynosi 500 000 zł, a od początku 2012 r. będzie wynosił 250 000 zł.
Większy próg dla małego podatnika
Z kolei zwiększeniu ulegnie obowiązujący limit sprzedaży dla małego podatnika z obecnych 4.736.000 zł do 5.324.000 zł, a dla pośrednika - z 179 000 zł do 200 000 zł. Wynika to z faktu, że ustawa wskazuje limit dla małego podatnika jako 1 200 000 euro, a dla pośrednika jako 45 000 euro, przy czym przeliczenia ww. kwot dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego w zaokrągleniu od 1 000 zł (3 października 2011 r. kurs euro wyniósł 4,437).
(źr. Opr. Deloitte/Dział Doradztwa Podatkowego)
Podstawa prawna:
art. 1 pkt 20, 21 i 28 ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz.U. nr 134, poz. 780 ze zm.);
art. 1 pkt 33 lit d) oraz art. 8 ustawa z dnia 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo o miarach (Dz. U. Nr 64, poz. 332);
art. 4 ustawy z dnia 23 października 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. Nr 195, poz. 1504);
§ 43, 44, 45 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 73, poz. 392);
art. 2 pkt 25) ustawy z dnia z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.11.177.1054 j.t.).
(źr. Deloitte)
